近期，不少纳税人通过国家税务总局官网的互动交流模块进行提问，关注购买保险税前扣除、个税专项附加扣除、离境退税等具体操作事宜。本期选取部分问答，供读者参考。
问：企业为全体员工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费能否在企业所得税税前扣除？
答：根据《 财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 》（财税〔2009〕27号）的规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
问：我购买了商业健康保险，准备填报享受税前扣除优惠，请问是否需要获得“税优识别码”?
答：需要。“税优识别码”是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。
根据《 国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第17号）第五条以及第六条的规定：保险公司销售符合规定的商业健康保险产品，及时为购买保险的个人开具发票和保单凭证，并在保单凭证上注明“税优识别码”。
个人购买商业健康保险未获得“税优识别码”的，其支出金额不得税前扣除。
问：在个税App修改专项附加扣除的实际操作中我发现，修改子女的教育信息，有时在原来信息的基础上修改就可以，有时需要新增一条，这是什么原因呢？
答：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育），高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育），年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也按学历教育规定执行。
子女教育阶段有变化的，纳税人应及时修改相关教育信息。需要在原来信息的基础上修改的主要有：子女由小学升初中或转学换校等情况。此时，不需要新增信息，只需要在原有子女教育专项附加扣除记录中进行修改即可。需要新增一条信息的情况主要有：子女由幼儿园升入小学、初中升入高中、高中升入大学专科/本科、后续升入硕士研究生/博士研究生等情况，此时，不可以直接修改原有的子女教育专项附加扣除信息，需要新增一条教育阶段信息。例如，您孩子今年幼儿园升小学，如果您直接将2024年1月—8月的“幼儿园”修改为“小学”，这会导致1月—8月的数据被覆盖，无法享受对应阶段的专项附加扣除，正确做法是新增一条，填写小学教育信息，选择“扣除比例”和“申报方式”后点击提交。
问：境外旅客离境时，应如何办理离境退税？
答：根据《 国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法（试行）〉的公告 》（国家税务总局公告2015年第41号）第二条、第八条、第十八条、第十九条和第二十二条，在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞，境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，需要离境退税的，应当：1.境外旅客在退税商店购买退税物品，需要离境退税的，应当在离境前凭本人的有效身份证件及购买退税物品的增值税普通发票（由增值税发票系统升级版开具），向退税商店索取《离境退税申请单》。2.境外旅客离境时，应向海关办理退税物品验核确认手续。3.境外旅客向退税代理机构申请办理离境退税时，须提交以下资料（1）本人有效身份证件；（2）经海关验核签章的《离境退税申请单》。4.境外旅客领取或者办理领取退税款时，应当签字确认《境外旅客购物离境退税收款回执单》。
来源：中国税务报；2024年10月11日。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
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