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高效省时版摘要：
文章讨论了在税务处理中区分经营所得和劳务报酬的重要性。文章指出，企业在支付个人开发票的款项时，需要准确判断所得性质，以确定是否需要代扣代缴个人所得税。文章提供了判断依据和案例分析，强调了在不确定情况下应咨询税务局以避免税务风险。提醒企业在处理税务问题时，不能仅依赖发票备注栏，而应综合考虑业务性质和相关法规。
以下是全文：
现在我们接收自然人代开的发票时，会发现发票备注栏关于个税是否代扣的描述各不相同。有的注明 “纳税人取得非生产经营所得，由付款方代扣代缴个人所得税”；有的表示 “个人所得税由纳税人扣缴义务人（支付方）依法预扣预缴或代扣代缴”；还有的什么都不写。很多人不了解其中原理，完全按照备注栏的内容操作，写了代扣就代扣，没写就不扣。然而，实际上很多时候备注栏可能并不准确反映实际情况。
企业在支付个人开发票的款项时，需要判断这是经营所得还是劳务报酬。如果是经营所得，企业不需要代扣代缴个人所得税；若是劳务报酬，则需要代扣代缴。但税务局在开发票时，备注栏可能存在问题。比如，本身是劳务报酬，税务局却按经营所得核定个税且备注栏空白；或者本身是经营所得，税务局却备注需要支付方代扣代缴个税。所以，企业完全按照备注栏的提示办税，可能会埋下税务风险。企业应根据业务性质，并结合税务局开发票过程中的提示和完税凭证，综合分析判断是否需要履行代扣代缴义务。
经营所得和劳务报酬所得在个人所得税法及实施条例中有明确规定。经营所得包括个体工商户从事生产经营活动取得的所得、个人独资企业投资人等的所得、个人依法从事办学医疗咨询等服务活动取得的所得（需持证经营，与劳务报酬不同）、个人对企业事业单位承包经营等取得的所得、个人从事其他生产经营活动取得的所得。劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，如设计、装潢、医疗法律会计咨询等（无照经营的情况）、讲学翻译等各种劳务所得。
在实际操作中确实较难区分。有注册个体组织的情况比较明确，若是自然人则较难把握。可以从业务是否消耗除个人智力外的其他经营成本来判断。个人提供设计咨询等主要靠智力的服务，一般判断为劳务报酬；而提供销售货物、运输服务、工程施工等可能涉及其他经营成本的业务，如销售货物的购货成本、运输的油料成本、租用机械的相关成本等，按经营所得更合适，否则税负会畸高。例如工程项目要耗用材料成本，税务局一般会认定为经营所得。实在拿不准时，可以携带发票和相关合同资料到税务局，让税务局判断，这样更保险。
看下面两张发票，推广服务费容易判断是劳务报酬，支付方应该代扣个税。而销售货物，个人觉得属于个人从事的其他经营活动所得，不需要支付方代扣代缴个人所得税，且代扣方也无法知晓相关数据，因为经营所得税是用收入减去成本算出所得来算个税。按规定是纳税人自行申报。
有人会问，如果自己判断是劳务报酬，税务局却按经营所得核定了，能不听税务局的吗？不是说拿不准让税务局判断吗？人家都开票判断了还能有错？
举个例子，A 地税务局把本身是劳务报酬的核定为经营所得并开发票，B 地企业接受了这张发票没有再按劳务报酬代扣个税。说不定哪天 B 地税务局就会告知企业需要按劳务报酬代扣个税。
所以，拿不准的时候就让自己的主管税务局来判断，毕竟以后有问题也是主管税务局来查。
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