稽查案例：某建设集团未扣个税被罚

安徽**建设集团有限公司《税务行政处罚事项告知书》送达公告

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定，因采用其他方式无法送达《税务行政处罚事项告知书》（宜税一稽罚告〔2024〕13号），现向你单位公告送达。自公告之日起满30日，即视为送达。

本公告送达的《税务行政处罚事项告知书》具体内容附后，受送达人可到我局领取《税务行政处罚事项告知书》书面文本。

地址：安庆市湖心北路8号

联系人：贾敬魁方学成 联系电话：5886670

附件：税务行政处罚事项告知书.docx

国家税务总局安庆市税务局第一稽查局

2024年10月30日

告知书内容如下：

国家税务总局安庆市税务局第一稽查局

税务行政处罚事项告知书

宜税一稽罚告〔2024〕13号

安徽**建设集团有限公司（纳税人识别号:913408*****74803）:

对你公司（地址：安徽省安庆市潜山市经济开发区凤凰路**号）的税收违法行为拟于2024年11月4日之前作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:

（一）违法事实

经查明，你公司2019年10月支付 江** 挖机租赁款，取得来安县税务局代开的普通发票，发票注明不含税金额262627.98元，增值税额7878.84元，未按照规定代扣代缴个人所得税。 江** 缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加共计393.94元在计算应纳税所得额时可扣除。 根据《中华人民共和国个人所得税法》、税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十条规定， 2019年10月你公司应扣缴财产租赁所得个人所得税：（262627.98-393.94）*（1-20%）*20%=41957.45元。

【注】

该建设集团公司租赁自然人的挖机，自然人到税务机关给建设集团公司代开增值税发票（该业务只能代开普票），税务机关征收了增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加等，个人所得税由支付人负责代扣代缴，但该建设集团支付款项时未按个税法规定履行代扣代缴义务，按照征管法规定，可处以 应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

税款由税务机关向 江**负责追缴，但为避免可能无法追缴的情况发生，在处以罚款时还是以保证税款为前提，处以了应缴个税金额的1倍的罚款。

扣缴个税时，扣除实际缴纳的增值税（不含税金额）和城建税、教育费附加、地方教育附加后按20%的税率计算缴纳个人所得税。

上述违法事实，主要有以下证据证实：

证据一：你公司2019年10月104#记账凭证，用以证明支付挖机租赁费时未代扣代缴个人所得税。

（二）法律依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

（三）拟作出的处罚决定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条之规定， 拟对你公司应扣未扣、应收而不收税款行为，处以未扣缴税款1倍罚款，计41957.45元。

二、你公司有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你公司罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你公司有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

2024年10月24日

来源 安庆市税务局 东方税语