出口退税是让利老外吗？

在国内销售货物和服务都不退税，出口到国外的东西却都是要退税的，国家为什么这么“偏袒”国外消费者？

出口退税是对老外的让利，也许很多人都有这种朴素的认知。同时，对税收制度“厚外薄内”有所不解。

你是否也不太明白“为什么要出口退税”？要明白这个问题，首先要明白出口退税退的到底是什么税。

我国现行18种税，出口退税主要退的是两种税：增值税和消费税。由于消费税只对少部分商品征收，真正普遍退税的其实只有增值税。

增值税和消费税，都属于流转税，在国内生产和流通环节实际征收。先说消费税。

之所以要对少数应税消费品征收消费税，除了增加财政收入，还有一个重要目的，就是要通过对奢侈品和高档消费品征税，来抑制对应消费，让消费这些商品的人承担更多税负，以此体现消费政策，缓解社会分配不公，发挥调节作用，促进社会公平。

但你出口到国外的商品，显然用不着代替别国政府来促进别国社会的公平。别国可能也会对类似消费品征收消费税，出口退消费税，能够避免对同一消费品重复征收消费税。

再来说增值税。很多人都知道，增值税是一种价外税。意思是，价格是价格，增值税是增值税，价格里面并不包含增值税。比如A将生产的某商品以100元的不含税价格卖给了B，实际向B收取的不是100元，而是113元；同样，B将该商品以200元的不含税价格卖给了C，C需要支付价税合计226元。

A和B都是税法规定的增值税纳税人。其中，B需要就该事项向税务局缴纳增值税13元（销项税26元-进项税13元）。但事实上很容易发现，A和B并没有自己掏钱缴纳增值税，他们真正的角色类似于税法上的代扣代缴人，实际缴纳的增值税都来自于别人支付的税款。

只要C不是消费该商品的最终消费者，该抵扣循环将持续进行下去。如果C就是最终的消费者，则C支付了全部的增值税26元，他不能抵扣进项，无法向外转嫁税负。

纳税人不是真正的税负承担者，税款全部来自最终消费者的支付，之前都是层层转嫁，层层抵扣进项，这是增值税的特点。

虽然增值税是企业最重要、自我感觉税负最沉重的税收之一，但与这种朴素感觉不同的是，在会计处理上，相比记入“税金及附加”“所得税费用”等会计科目的税收都会影响企业利润，增值税缴的再多，也不会影响企业利润。

说白了，除作为最终消费者的部分消费之外，其他的增值税根本不是企业自己交的，企业只是拿了下家的税款，又抵扣掉支付给上家的税款，将两者的差额以纳税人的身份交给了国家而已。换言之，那部分税款本来就不是你的钱，也不是你支付的，企业只是代扣代缴而已。

这也就解释了，为什么逃税的最高刑期不过7年，而虚开增值税专用发票最高却是无期（之前是死刑），因为：逃税逃的毕竟是你自己的钱，将自己的东西无偿让渡给国家，多少有些不情不愿，也是可以理解的；但是，虚开增值税专用发票，本质上不是逃税而是骗税，那本来就不是你的钱，而是你代国家向别人收的属于国家的钱。

明白了这些，再来看为什么出口时要退掉增值税，也就非常简单了。因为：增值税本来就是由最终消费者全额承担的，之前的环节都是代扣代缴，出口商品显然还没有到达最终消费者，而一旦商品出了国门，不可能再由国内出口企业开具专票，供国外进口企业向他国政府主张抵扣进项，进项抵扣不了了，增值税循环抵扣进行不下去，如果不将出口环节之前的增值税退掉，就会重复征税。

重复征税对国外消费者可能不公平也便罢了，关键是会让出口商品在价格上失去竞争力，这显然不利于扩大出口。实施出口退税，能使本国产品以不含税价格进入国际市场，与国外产品在同等条件下公平竞争。这也是为什么国际惯例普遍采用出口退税政策的原因所在。

舒圣祥，三级律师，注册会计师。专注税务争议解决、常年法律顾问、涉税行政案件和刑事案件等税务律师执业领域，欢迎垂询。