税收优惠鼓励更多人缴纳个人养老金

12月15日起全面实施个人养老金制度

税收优惠鼓励更多人缴纳个人养老金

近日，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、金融监管总局、中国证监会联合发布的《 关于全面实施个人养老金制度的通知 》（人社部发〔2024〕87号）明确，2024年12月15日起，全面实施个人养老金制度。随后，财政部、税务总局发布《 关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告 》（财政部 税务总局公告2024年第21号，以下简称21号公告），明确个人养老金递延纳税政策的具体规定。在税收优惠的支持下，预计未来会有更多人缴纳个人养老金，让未来的养老生活更有保障、更有质量。

领取时单独按3%的税率计税

按照《 国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见 》（国办发〔2022〕7号）等有关要求，2022年11月个人养老金制度在36个城市（地区）先行实施。两年来，先行工作取得积极成效，制度总体运行平稳。

根据《 人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局 银保监会 证监会关于印发〈个人养老金实施办法〉的通知 》（人社部发〔2022〕70号）相关规定，个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品，实行完全积累，按照国家有关规定享受税收优惠政策。人社部发〔2024〕87号文件进一步明确，全面实施个人养老金制度，即在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度。

21号公告明确，自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。一是在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；二是在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；三是在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

举例来说，王女士在河北省石家庄市某公司工作，2024年取得工资、薪金收入15万元，无其他收入。2024年1月起，王女士在某商业银行开立了本人唯一个人养老金资金账户，按月缴存个人养老金1000元，并自主决定个人养老金账户的投资计划。假设不考虑其他扣除，根据人社部发〔2022〕70号文件、21号公告规定，王女士2024年度缴存个人养老金1000×12＝12000（元），不超过自然年度12000元扣除上限额度，即王女士个人养老金支出可扣除12000元，应纳税所得额＝150000－60000－12000＝78000（元），应纳个人所得税＝78000×10%－2520=5280（元）。

假设王女士2024年1月自主决定用个人养老金账户资金，购买了符合规定的理财产品，2024年度获得投资收益合计600元。根据21号公告第一条规定，在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税，即王女士个人养老金账户获得的600元投资收益，暂不需要缴纳个人所得税。

假设王女士达到国家规定的法定年龄时，按照个人养老金账户缴存金额及投资收益，按月可领取个人养老金3000元，则王女士每月应纳个人所得税＝3000×3%＝90（元），由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴个人所得税。

分三步进行个税抵扣

个人所得税App不断优化“个人养老金扣除管理”功能，将原有“扫码录入”和“凭证录入”两种申报方式调整为“一站式申报（免下载凭证）”和“录入凭证申报”。其中，“一站式申报（免下载凭证）”新功能，可以直接获取个人养老金管理服务平台的个人养老金缴存信息，并申报个人养老金个人所得税扣除，无须下载个人养老金缴费凭证。

纳税人的具体操作步骤如下：步骤一：登录手机个人所得税App，点击首页下方菜单栏“办&查”—“个人养老金扣除管理”功能，进入功能首页。步骤二：点击“一站式”申报（免下载凭证），选择“凭证类型”和“凭证时间”，进入凭证确认页面，确认信息无误后，点击“下一步”。需要提醒的是，如果无法获取缴费数据或者数据不正确，可向开立资金账户的商业银行咨询相关情况。步骤三：进入选择申报方式页面。若凭证类型是“月度”，则纳税人可以选择“通过扣缴义务人申报”或“年度自行申报”；若凭证类型是“年度”，则纳税人仅可选择“年度自行申报”。确认无误后，点击“提交”，完成扣除信息提交。

其他注意事项

在个人养老金缴费、领取等环节，纳税人还应注意什么？

首先，参加有要求。个人养老金制度的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。需要注意的是，已经领取基本养老金的退休人员不能参加个人养老金制度。

其次，缴费全自愿。个人养老金制度的参加人可在自然年度内按月、分次或者按年度自愿缴费，也可以根据实际情况中断缴费。即每年的缴费金额可以变化，但是目前缴纳个人养老金额度上限为12000元/年。

最后，领取有条件。个人养老金账户实行的是封闭运行，参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居等任何一种情形，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。除上述情形外，参加人患重大疾病、领取失业保险金达到一定条件或者正在领取最低生活保障金的，可以申请提前领取个人养老金，具体办法可持续关注有关部门的最新动态。

来源：中国税务报；2024年12月20日；版次：06；作者：霍志远 杨冲；作者系中国税务报社霍志远税收宣传工作室成员。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！