全年一次性奖金个人所得税常见问答

全年一次性奖金 是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

关于全年一次性奖金有哪些常见问题呢？

跟着小编一起来看看吧

01 半年奖可否视作全年一次性奖金？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如 半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖 等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

02 全年一次性奖金常见计税方式

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定：

“一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 。”

举个例子

小张今年年底取得奖金2.4万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时：

首先，用24000元除以12个月得出2000元；

其次，从综合所得月度税率表中，查找2000元对应税率为3%，速算扣除数为0；

最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。

即24000×3%-0=720元，小张的全年一次性奖金应纳个人所得税720元。

“二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

三、本公告执行至2027年12月31日。”

03 多处取得全年一次性奖金如何计税？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”

也就是说，纳税人一个年度内从 多个单位取得的全年一次性奖金 ，在 汇算清缴时 最多 只能选择一处 取得的奖金 适用单独计税 方法， 其他奖金应并入全年综合所得计税纳税 。

04 全年一次性奖金汇算时选择哪种计税方式更划算?

在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。

具体操作时，可以登录个人所得税App，在汇算清缴申报表“工资薪金”一栏，点击“存在奖金，请在详情中进行确认”， 分别选择 按合并计税或单独计税方法，操作到“税款计算”界面， 个税App就会自动算出结果 ， 比较一下 ，哪种划算选择哪种就可以了。

（点击查看大图）

05 今年单位发的全年一次性奖还可以单独计税吗?

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，全年一次性奖金个人所得税政策 执行至2027年12月31日 。

来源：厦门税务

供稿：自贸区税务局 个人所得税处

编发：纳税服务和宣传中心