全年一次性奖金个税专题热点问答

1.什么是全年一次性奖金？

答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2.全年一次性奖金优惠一年内该怎么享受？

答：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

3.全年一次性奖金是否需要缴纳个人所得税?

个人所得税法规定的工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、劳动分红、薪金、奖金、津贴、年终加薪、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此,取得全年一次性奖金应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。

4.全年一次性奖金的扣除方式有哪些?

(一)单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

公式：应纳税额=全年一次性奖金收入x适用税率一速算扣除数

(二)并入综合所得

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

以上两种方式对不同收入情况的纳税人影响各不相同,您可在进行综合所得年度汇算时,视情况自行比较,选择全年一次性奖金单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注意：在一个纳税年度内,对每一个纳税人,将全年一次性奖金单独计算纳税的办法只允许采用一次。

5.全年一次性奖金如何确定所属期?

全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度,也就是公历1月1日起至12月31日。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

举例

单位发放的2024年年终奖，

如果在2024年年底发放则属干2024年度的收入；

如果2025年1月发放则属于2025年度的收入。

6.全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？

答：按照《 财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告 》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

7.全年奖可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，我选择哪种计税方式更划算呢?

答：在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。具体操作时，您可以登录手机个税App，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税App会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

8.如果我按照全年奖和综合所得合并计税比较划算，但在发全年奖时已经选择单独计税，我该怎么操作才能改为合并计税呢?

答：您可以在办理个税年度汇算时，通过手机个税App实现，具体操作是：在申报表“工资薪金”项下的“奖金计税方式选择”中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。

9.分别在上半年和下半年发放的一笔年终奖能不能合起来算作“全年一次性奖金”?

不可以。

在一个纳税年度内,对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

政策依据

1.《 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 》(国税发(2005)9号)

2.《 财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告 》(财政部 税务总局公告2023年第30号)

3.《 中华人民共和国个人所得税法实施条例 》

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